Получение займов от кипрской компании считается контролируемой сделкой?

Comments

• Добрый день!
  
  Почитайте статью нашего юриста
  
  Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП
• Спасибо, но статья в целом о контролируемых сделках и не совсем свежая...У меня конкретный вопрос: по п.2 ст. 269 признается ли наша задолженность по договору займа контролируемой?
• В соответствии с п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки. В отношении долговых обязательств, возникших в результате сделки, которая по правилам НК РФ признается контролируемой, применяются особые правила, установленные п. 1.1. ст. 269 НК РФ.
  Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми являются сделки между взаимозависимыми лицами. Ваш случай напрямую в п.  2 ст. 105.1 НК РФ не поименован, поэтому взаимозависимость может возникать только если реально факт родства участников влияет на условия сделок (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
  С 2019 года в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, одно из которых иностранное, установлен суммовой лимит - 60 млн. руб. в год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Соответственно если сумма доходов по всем сделкам между указанными организациями меньше этой суммы, то сделка не контролируемая и правила п. 1 ст. 269 НК РФ не применяются.
  
  Но в ст. 269 НК РФ есть еще одно ограничение - речь идет о контролируемой задолженности. критерии следующие
  
  

  Цитата: контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):1) по долговому обязательствуперед иностранным лицом,являющимся взаимозависимым лицомналогоплательщика - российской организациив соответствии с подпунктом 1, 2 или 9 пункта 2 статьи 105.1настоящего Кодекса, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике - российской организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта;2) по долговому обязательству перед лицом, признаваемым в соответствии с подпунктом 1, 2, 3 или 9 пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом иностранного лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи;3) по долговому обязательству, по которому иностранное лицо, указанное в подпункте 1 настоящего пункта, и (или) его взаимозависимое лицо, указанное в подпункте 2 настоящего пункта, выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика - российской организации, если иное не предусмотрено пунктом 9 настоящей статьи.

  Как уже упоминалось, ваш случай взаимозависимости в п. 2 не поименован в принципе. Значит, не поименован и в пп. 1,2 или 9. И, следовательно, задолженность контролируемой не является.
• Алексей, спасибо большое за ответ, но все равно меня терзают сомнения, вы считаете, что:
  1. " задолженность перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика - российской организации"- не про нас? Займ перед иностранной организацией -ДА, займ перед взаимозависимой организацией -ДА. 
  2. " взаимозависимость может возникать только если реально факт родства участников влияет на условия сделок "  1% по займу - это не влияние?
  Я задаю эти вопросы, так как налоговая вызывала на дачу пояснений по займу, проверяют декларацию по доходам, выплаченным ин. компаниям, меня раз 5 спросили почему ставка 1%. Потом запросили справку о владельце кипрской компании...Вот оцениваю последствия...
• Цитата: задолженность перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика - российской организации"- не про нас? Займ перед иностранной организацией -ДА, займ перед взаимозависимой организацией -ДА.

  если вы обратите внимание на выделенную синим часть цитаты из п. 2 ст. 269 НК РФ, то увидите, что речь идет не о любой взаимозависимости, а только о трех ее случаях - пп. 2, 3 и 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
  
  

  Цитата: 2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:<>2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;<>9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

  У вас нет ни одного из этих признаков, значит, п. 2 ст. 269 НК РФ "не про вас"; задолженность контролируемой не является.
  
  

  Цитата: 1% по займу - это не влияние?

  это уже вам виднее - под какой процент обычно кипрские компании выдают займы на такие суммы и на такой срок подобным российским организациям (по масштабу бизнеса, чистым активам, репутации и т.п.).
  Если влияние есть, то ваши компании - взаимозависимые и надо смотреть на лимиты доходов - 60 млн руб. в год - при превышении которых сделки между вами (в т.ч. и заем) превратятся в контролируемые, что приведет к необходимости нормирования %% по займу по правилам п. 1.1 ст. 269 НК РФ.
• Еще раз спасибо большое за помощь, Алексей!